摘要：
*年来，我国市场经济快速发展，国内外诸多企业之间的互动沟通日益增多，各国之间也加深了交流和往来。我国市场经济环境不仅重视对国外资本的吸纳，也关注项目开发以及经贸合作，逐渐给国内公司带来了更多的发展机遇。对于公司自身而言，只有不断地对组织结构进行优化，使本公司的科技以及经济大幅度提升，才能使公司具备一定的竞争优势，因此，在当前，如何开展税收筹划工作，保证其稳健、可持续发展是极其重要的，如何使公司的经营策略和管理能力大幅度提升，是当前国内公司极其重视的。在本文当中，作者基于自身在公司税收筹划方面的经验，由此对我国当前情况进行分析，对于在开展此项工作中所需要思考以及注意的问题，提出了一系列的问题，并且给予一定的建议和改革措施。
关键词：
涉税风险；税收筹划；公司财务管理；策略方法
1、引言
站在公司的维度，税收筹划工作是其在发展的历程中至关重要的部分，是公司经营管理方案的补充，税收筹划可以使其经济风险防范能力大大提升，从而能够很大程度上降低税收风险与经济隐患，最大限度地提升公司的竞争力。根据当前公司税收筹划的现实情况，大多数的公司对于税收筹划的重要性缺乏深入的了解。在进行税收筹划工作时，采取了消极的态度，致使工作效率大大地降低，不能够达到预期的成效。此外，公司的管理者和高层的税收筹划能力不足，专业的素养较差，极大的阻碍公司的良性发展。
2、我国当前的公司税收筹划工作情况与问题分析
在公司内，税收筹划人员在专业技能和素养方面存有不足。公司在开展税收筹划工作时，所呈现的效果和水准同筹划人员的能力、经验和素养紧密联系。具备了良好的职业素养和技能，筹划人员才能够详细的开展和实施各项工作，由此决定了此项工作的工作效率。在日常的工作生活中，公司的管理者和高层对税收筹划管理欠缺一定的认识，其职业素养很低，公司税收筹划管理的效率降低，使此项工作存在的风险隐患增强。在税收方面，公司筹划策略同国家的相关政策之间存在差距。我国正在建设法治国家，相关的法律法规都在逐日的完善中，税收方面的同样如此。在公司中，作为纳税筹划工作人员，要与时俱进，及时深入的对相关的法律法规进行学*，对国家有关于公司纳税筹划方面的思路以及策略进行准确地把握，同时要结合公司的实际情况和当前的条件，及时有效的制定出一套符合自身公司发展的方案措施，确保在开展相关工作时能够做到有法可依，能够和国家大计保持一致的方向步调。在现实中，对于国家的税收政策，多数的税务筹划人员并不能领悟其重要性，致使公司税收筹划工作和税收变化相差甚远，增加了公司的税收风险。公司在开展纳税筹划工作时，无法保持同国家税收制度的一致性，使税务风险大大地增加。部分的纳税筹划人员专业技能和素质较低，在开展相关工作时，不能够做到合理规范的执行相关职能工作，无形中增加了失职风险，违反了相关的法律法规，致使公司蒙受损失。所以，对于纳税筹划工作者，公司要加大对其专业技能和素质的培养，才能够提高公司的效率，降低公司风险系数。
3、公司税收筹划工作中防范涉税风险的策略要点
树立正确的税收筹划管理观念。在税收方面，国家制定的一系列政策，不仅能够保障国家的利益，也能够有效地使市场秩序规范，对整个市场发挥了调节作用。在经营的过程中，部分的公司无法意识到国家税收管理的重要性，为了自身公司的经济利益，加重了自身公司承担法律责任的风险。只有当公司的管理者和高层对税收筹划管理的重要性存在一定的认识和了解，才能够自觉的履行相应的义务，拥护国家的利益，在法律许可的范围内，保证减轻公司的税务负担。在税收筹划方面，公司要做好风险预警与防范工作。在开展降低税收筹划风险工作时，要建立起良好的税收筹划制度以及预警体系。作为一个纳税人，要对税收筹划的主要方法流程进行全面的把控，在此基础上，使税收筹划预警体系更加的合理、高效，从而有效的监控风险。对于税收筹划风险，其预警系统有预知风险、信息采集以及控制风险的功能。信息采集即对企业经营活动有一个全面的了解，能够对市场的供需进行全面的分析，充分的了解国家税收政策的变动，能够准确地把控市场。在税收筹划预警系统中，所发挥的作用在于预知风险，此外还能借助于预警提示存在的风险，使相关的人员尽快地提出一系列解决策略，巧妙的避免风险的出现。在公司内，建立起完善的税收筹划绩效评估机制。对于税收筹划风险的管理呈现一个动态的过程。当税收筹划的方案得到了实践，相关的企业要据此对于自身企业在该方面的水*进行评价，从而更有效地开展税收筹划。在当前，对于一个企业的税收筹划的评价标准包括诸多方面，如利润、收入、资产以及成本等。此外，税务机关在进行相关的核查时，也是对这些指标进行评价。所以，当对税收筹划的实践效果进行评价时，要将所有指标维持在一个合理范围内。
4、结语
在开展纳税筹划工作时，公司要科学、全面地进行，这对于公司的长期发展是极其有利的，能够促使公司的规划目标和经营计划尽快地得以实现。公司是市场活动的主体，要遵守相关的法律法规、政策措施等，基于公司的实际情况和发展目标，对纳税筹划人员进行着力的培养，建立起完善的风险预警机制，并且在正确的理念的指导下，才能将公司的纳税筹划管理工作做得更好。
参考文献
[1]金书森.全面营改增涉税风险防控[J].现代商业.2017（19）.
[2]陈小燕.论税收筹划的涉税风险与规避[J].纳税.2017（7）.
摘要：
小微创业企业的税收筹划是指对小微创业企业的涉税事项进行筹划，具有可操作性强、涉及范围广的特点。小微创业企业在我国市场上占有相当大的比重，我国税收政策也给予小微创业企业颇多优惠政策。但由于从业人员的专业素质不够高，对政策的认识不到位，所以在实际应用中对小微创业企业的税收筹划运用很少，导致许多小微企业税收负担很大。文章利用具体案例，从筹资、投资、运营、分配四个阶段对企业分别进行税收筹划，做好涉税事项的事前筹划，事中控制，从每一个方面入手，综合考虑企业运营情况，合理避税，达到不仅是税负最小化，更重要的是企业税后利润最大化的目标。
关键词：
小微企业；创业企业；税收筹划；税收优惠
一、小微创业企业税收筹划途径的概述
小微创业企业，简而言之即市场上的小型、微利的创新型企业，是为减轻小型微型企业负担而单独将小微企业从中小企业中定义出来，是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。创业企业的创始人多为具有某项专业技能、想法新颖活跃的人，他们擅于从市场上发现新的商机，以一个全新的角度去满足消费者的新需求。所以创业企业一般具有发展方向新颖，从业人员独立自主，所属行业灵活多变等特点。企业的税收筹划途径有很多，企业可以利用税收法规和现有的税收优惠政策进行筹划。一般来说，可以进行纳税人身份筹划，筹资方式、经营方式筹划，以及针对不同税种进行筹划。对小微创业企业进行税收筹划，要充分掌握该企业的运营状况和发展方向，从全局出发，对企业的所发生的经营活动和经济活动等各项涉税事务进行合理安排，而不只是单靠财务部门的会计核算。本文则是从企业的初创期开始，在企业的筹资、投资、运营、分配四个阶段分别进行分析和事前安排，对企业所涉及的企业所得税，城市维护建设税、个人所得税等税种依据相应的政策法规做出合理筹划。
二、以A企业为例探析小微创业企业的税收筹划途径
（一）案例背景
1.企业情况简介A企业是一家由大学毕业生进行自主创业而成立的小微企业，企业资产规模小，成本低，正处于创业的起步阶段。从业人数20人，资产总额500万，在大学期间企业创立团队参加大学生创业规划大赛获得一等奖，有20万元的奖金作为企业的起步资金。具有大专以上学历的科技人员12人，占全部职工人数的比例为60%，直接从事研究开发的科技人员8人，占全部职工人数的比例为40%，具有基本的会计核算体系，每年企业最大的支出是用于高新技术产品开发的经费，预计每年研发费用约为100万，*资助资金占23%，企业资金缺口很大。2.A企业发展概况A企业正处于创业筹措阶段，整体来说企业的资金总需求不大，但是企业的创立人是大学毕业生，没有可靠和广泛的资金来源，所以创业初期的资金支持是企业目前比较棘手的问题，这时*的资助力度也会比较大，资助效应也最为显著。当企业渡过种子期和初创期，企业规模逐步扩大，资金总需求也会呈几何增长的趋势，这时依靠*资助这种单一的方式已经难以满足企业的资金需求，企业迈入成长期和成熟期，亟需建立一个更加多元化和流动化的融资体系。
（二）筹资阶段的税收筹划
1.筹资方式的选择A企业属于大学生自主创业的企业，最能直观运用的筹资方式是*的直接资助，创立人只要充分利用好自己的大学生身份，就可以积极享受*为鼓励大学毕业生自主创业而推出的一系列税收支持政策。除了*的政策支持，小微创业企业也可以寻求创业投资企业的帮助，创业投资企业不仅可以为新兴创业企业提供资金支持，还可以在专业技术知识、市场信息等方面为其提供指导，帮助小微创业企业更好地经营企业，并且逐步扩大其资产规模，以能够成功上市。2.资本结构的选择小微创业企业规模小，管理制度也不完善，A企业处于创业的起步阶段，股票融资方式很难实行，所以股权资本占比一般较小甚至为零，所以在初创期资本结构中债权资本占了绝大部分比重。并且债权筹资的筹资成本较低，是在缴纳企业所得税前支付债务利息，这对于初创期企业投资成本大、销售额较小的情况非常有利。
（三）投资阶段的税收筹划
1.投资行业的选择不同的行业有着不同的税收政策，选择国家政策重点扶持的行业进行投资，可以享受更多的税收优惠和资金支持。A企业创业者根据自身的专业能力以及国家的政策导向，选择成立从事软件开发的科技型企业。2.投资地点的选择在A企业所涉税种中，土地使用税、城市维护建设税等会因为不同的城市、地区而有所不同，所以如果把企业的注册地址设立在农村、郊区、乡镇等地，其所涉及到的城市维护建设税就会比设立在城市要低一些，另外房屋的修建或者租用成本也会更低。
（四）运营阶段的税收筹划
1.纳税人身份的选择A企业是自主创业的小微企业，在注册企业法人时，选择大学生作为法人代表，可以享受国家的很多税收政策支持。可以选择成立自然人合伙企业，只缴纳个人所得税。A企业虽是小微企业，却不一定要划为小规模纳税人，在满足一定条件的情况下，小微创业企业也可以成为一般纳税人，比如通过企业的合并、重组成为增值税一般纳税人，就可以享受增值税的进项扣除。2.销售方式和采购方式的选择企业的运营过程中，有不同的销售方式，选择合理的销售方式，在很多情况下可以达到递延纳税的效果，以获得资金的时间价值。一个企业的销售方式有很多种，例如折扣销售、代理销售、赊销、分期收款、预收货款等。针对A企业的产品类型，可以选择赊销或分期收款，这样不但可以获得应交增值税税款的时间价值，同时也可以避免税款的损失。也可以选择预收货款的方式，发出应税产品的当天才是增值税纳税义务的开始时间。3.期间费用的筹划在创业初期，就需要对企业的开办费用进行税收筹划。企业初期的开办费可以在成立之后开始经营的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用进行处理，对于固定资产的折旧方法也可以进行选择，例如年数总和法，也称加速折旧法，可以快速回笼资金，A企业在前期利润较少，后期发展起来利润会逐步升高，适用于加速折旧法。在运营期间，尽可能地把一些收入合理转化为费用支出，也可以适当雇佣兼职人员，扩大工资支出。可以收集差旅费发票进行报销，作为管理费用核算。
（五）分配阶段的税收筹划
对企业的分配方案进行筹划，一方面可以降低企业所得税，另一方面对于职工和经营者本身的利益也有一定好处。企业发生的合理的工资、薪金支出准予在缴纳企业所得税之前据实扣除。我国个人所得税中的工资薪金每月有3500元（或4800元）的免征额，超出部分再按照七级超额累进税率进行征收，所以员工工资可以每月分配3500元，多余的部分可以累积在年底以年终奖的形式发放，也可以在每年的最后一季度统一发放，或者将工资转化为福利发放，这样可以在总体水*上降低员工的税收负担。
三、以A企业为例看我国小微创业企业税收筹划存在的问题
（一）企业管理制度和财务制度不健全
小微创业企业具备优秀的专业技术人才和创新活力，年轻是它们的优势和普遍特征，但也正因如此，小微创业企业的企业管理制度和财务制度不够健全，没有认识到税收筹划不仅仅是财务人员的职责，更是整个企业运营系统的共同责任，每一个部门都有联系。很多小微创业企业没有设立专门的会计人员和会计部门，缺乏规范的财务制度和会计核算体系。
（二）缺乏税收筹划的专业人才
随着企业对税收筹划认识的进一步加深，市场上对于从事税收筹划方面的专业人才的需求也越来越大。但是由于*的税收筹划处于起步阶段，发展还不够成熟，从事财务管理方面的人员对税收筹划的了解不够深入，企业内部对职工的继续培养不够重视，社会上专门从事税收筹划代理的机构也很少，因此市场上十分缺乏税收筹划的专业人才。
（三）企业缺乏对税收法律法规的认识
本文案例中分析的是一个由大学生进行自主创业的小微企业，这类企业不仅负责人对税法不甚了解，财务人员对税收法律法规的认识也不够深刻，对于最新的税收政策更是没有及时地进行学*，导致企业在处理涉税事项时，不能够准确地把握和运用税收政策法规。
（四）企业在进行税收筹划时存在风险
企业的税收筹划风险大致可以分为以下几个方面：操作性风险、合规性风险，政策风险。操作性风险是指企业在对涉税事项进行税收筹划时，由于操作人员的失误造成的风险。合规性风险是指由于企业里专门负责税收筹划的人员对税收法律法规了解不够透彻，导致错误理解了税法或者违反税法进行操作而带来的风险。政策风险是指在税收筹划期间，由于税收政策的变动，没有及时更改税收筹划方案，而导致的错误筹划或者不是最优的筹划。
四、小微创业企业税收筹划的完善方案
（一）健全企业管理制度和财务制度
小微创业企业普遍存在着管理制度和财务制度不健全的问题，但对企业进行税收筹划的必要前提是有一个完整的会计核算和准确财务信息，这样才能针对企业自身的经营状况和发展情况进行税收筹划。所以企业自身应该建立健全企业管理制度和财务制度，配备专业分管的部门和人员，为税收筹划打好一个制度基础。
（二）加强专业人才的培养
企业要进行一个完整的税收筹划，首先管理层应当具有正确的税收筹划意识，税收筹划不是偷税逃税，是采用合理的安排规划，使企业达到延迟纳税或者整体税负最小化的目标。其次，要培养税收筹划的专业人才。企业内部要鼓励财务人员继续学*财务和税务知识，实时了解最新的政策法规，提高财务人员的专业素质，充分利用税收优惠政策。社会也应当培养专业人才对企业的`税收筹划进行指导，建立中介机构，帮助企业进行合理避税，规避税收风险。税务局也应该及时将税收优惠政策进行普及，帮助企业了解和利用政策。
（三）加深对税收法律法规的认识
法律法规总是在随着时代的发展而不断改进的，税收方面的政策法规更是不断地推陈出新，而且不同的地区、不同的行业也会有相应的不同的政策制度，只有在熟悉税收法律法规的基础上，及时地掌握最新的税收优惠政策和经济支持政策，准确地掌握政策的内容和方向，才能制定出最符合实际和最有利的税收筹划方案。
（四）做好税收筹划风险的防范措施
企业在进行税收筹划时可能存在三种风险：操作性风险、合规性风险和政策风险。针对操作性风险，企业应提升操作人员的专业素质，加强对筹划方法和报税流程的掌握，在筹划过程中也要小心谨慎，做好每一步的分析和安排，避免出现失误。要避免合规性风险，要求企业吃透税收法律法规，加深对税收优惠政策以及会计法律制度的理解，保证筹划的合理合规性。而政策风险则需要在筹划初期了解清楚政策实施的开始以及结束时间，合理安排企业的经济活动，并且时刻关注最新的政策规定，及时作出调整。
参考文献：
[1]邹函赤.“营改增”企业税收筹划案例分析[J].财税金融,2014(07).
[2]何云霄.中小企业税收优惠政策研究[D].郑州大学,2014.
[3]胡瑜.小微企业的税费负担分析———以浙江省永康市为例[D].上海海关学院,2015.
[4]王霞.我国中小企业税收筹划的研究———以A企业为例[D].大连海事大学,2015.
[5]肖鑫哲.促进小微企业发展的财税政策研究[D].湖南农业大学,2014.
[6]HansG.CorporateSocialRespon-sibilityandTaxPlanning[J].Social&LegalStudies,2015(02).
摘要：
税收筹划又称合理避税，是国际通行做法，基本定义是指企业在税法规定许可的范围内,通过对投资、经营、理财活动做出事先筹划和安排，尽可能地取得节税的经济利益。税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担，外在表现就是“缴税最晚、缴税最少”。
关键词：
南美;境外;施工企业;税收筹划;合理避税
境外施工企业一般在合同签订之后，根据前期投标时收集的所在国税收政策及商业法规，结合商务合同条款和施工组织进度计划来开展税收筹划工作，在所在国一个企业可能会有多个在建项目，要分项目来做。
一、企业对所在国税收政策的了解和分析
企业进入境外市场以后，要搜集所在国与企业各施工项目相关的法律、了解外汇管理及税务环境；掌握主要税种、税率和优惠，抵免政策；当地税法对涉税账务会计处理的具体要求；企业所在国与*是否签订避免双重征税收协定以及协定中的利弊措施、是否存在饶让条款；其它不确定因素及存在的潜在风险等。下面我们对项目在南美某国遇到具体税收情况时的应对措施：某国无外汇管制，但收金融交易税0.2%并逐年递增，同时银行对汇出外币收取的手续费为2%，这样计算下来往*汇款企业要承担至少2.2%的税费，企业可通过所在国内部合理调配，减少与国内往来款;某国的个人所得税的税率是13%和社保、医保比例是29.42%，劳工法中规定个税的起征点是月最低标准的4倍扣除个人承担的社保部分；一周工作不到40小时的、劳务本人申请的这两种情况可以不缴纳社保和医保，其余情况都要代扣代缴;某国关税的税率为0%、5%、10%等，项目在进口时可以根据关税税率，对比所在国市场情况进行物资材料采购，避免过高承担关税；对于设备进口：分永久进口和临时进口两种方式，永久进口是指一次交清增值税和关税等，增值税可以抵扣，项目结束设备可在当地处置；临时进口是进口时提供银行保函，此时不缴增值税，只缴关税，能缓解前期资金压力，但进项税要在缴纳时才能抵扣，同时承担银行保函费用约3%；某国增值税的税率为13%，是境外施工企业涉及最广的税种。根据进度或收入预测采购，达到调控进、销项差额的效果。在有些国家，非*性工程或非公共工程，这样收到业主工程预付款、材料预付款时，给业主开发票。发票提供的同时项目外账将面临计提销项税，造成项目提前缴纳增值税，所以要结合资金情况、进项税余额情况，合理申请预付款;某国企业所得税的税率是25%，规定一个财政年度结束后120天内要完成企业所得税清缴工作，当年的盈利可以弥补3年内的亏损后计算缴纳企业所得税，当年若是亏损不缴纳。境外施工企业是否需要缴纳、什么时候缴纳企业所得税，需要项目结合施工组织进度计划在3年内*衡外账利润;某国如与*签订了避免双重征税收协定以及协义书，为享受有关税收优惠待遇，境外施工企业应及时到国内主管税务机关申请开具《*税收居民身份证明》，提交给所在国税务机关，以申请在企业所得税、股息、利息、特许权使用费、独立劳务等方面享受税收协定规定的相关优惠待遇。
二、税收筹划是企业内部经营管理的一部分
做好一份税收筹划方案，企业内部要建立健全税务管理组织机构，需要各部门分工配合、上级部门的协调支持；项目的施工组织进度计划和合同工期安排；项目对利润水*的预测；企业在所在国各项目统一汇总并在内部*衡纳税，不但能树立良好的纳税形象，更加会给企业在经营管理中带来长远的经济效益。
三、税收筹划在执行过程的监控和调整
企业在项目实施过程中要根据工程进展、实际发生成本、及外部环境变化，及时组织调整和完善税收筹划工作，从而达到合理避税的目的。主要分为以下几种情况：合同金额发生变更或调整时；合同成本发生重大改变；项目工期发生重大变化；项目遇到不可抗力，如战争、*换届、税收政策调整等影响。
四、结束语
境外施工企业在施工过程中不断学*和实践，来摸索一套符合企业自身发展需要的合理避税方案，这对企业既是机遇、也是威胁，不要做成偷税漏税。
参考文献：
[1]国家税务总局注册税务师管理中心在其编写的《税务代理实务》
[2]杨志清.税收筹划案例分析[M].*人民大学出版社出版2010年.
——企业纳税筹划论文 (菁华3篇)
【摘要】
税收是中小企业经营发展需要承担的重要法律义务，直接影响企业的管理决策和经济效益，因此，中小企业需要提高对税收筹划的重视，通过合理的税收筹划，减轻企业的税收负担，提高财务管理效率，实现经济效益的最大化。但是，受到资源配置各方面因素的影响，中小企业税收筹划还存在一定的不足之处需要进一步改善。论文对税收筹划进行了简单概述，并探讨了中小企业税收筹划的现状及改善策略。
【关键词】
中小企业；税收筹划；现状；改善策略
1、引言
中小企业是我国国民经济的重要组成成分，为我国人民增加大量就业机会的同时，带动了相关行业的进步，进一步促进了我国经济的发展。*年来，中小企业的发展越来越规范，面临的市场竞争压力日趋增加，这就需要中小企业加强内部改革，合理控制生产成本的同时，实现企业经营效益的最大化。由于中小企业面临的税收负担较重，影响企业竞争力的提升，因此，中小企业需要提高对税收筹划的重视程度，调整好税收方案，使得各项经济活动能够顺利进行。税收筹划在一定程度上可以提高企业的经济效益，但是也存在很多问题导致企业出现财政风险，例如税收筹划认识不足、内部控制不到位等，这就需要企业增强税收筹划意识，积极采取有效措施提高税收筹划水*，促进企业健康、稳定发展。
2、税收筹划概述
2.1基本概念
我国企业税收筹划还处于探索阶段，对其的定义，一般理解如下：税收筹划是企业法人或者自然法人在严格遵守我国各种纳税法律法规的前提下，合理采用灵活、有效的措施规划和调整各项生产、经营活动以及投资行为的税务，还可以积极借鉴优秀企业或集团的管理办法，提高税收筹划效率，实现降低税款支持、提高经营效益的目标[1]。税收筹划还具有如下特点：第一，合法性，税收筹划必须在法律规定的范围内进行，要避免偷税、逃税等非法行为；第二，筹划性，税收筹划是纳税人通过合理的规划，改善经营方式、融资方式、投资方式等，从而做到事前、事中、事后的整体规划；第三，目的性，税收筹划具有明确的目的，即尽量减少税收支出，提升纳税人的税后收益。
2.2重要意义
中小企业是我国实现税收的主力军，对于国家财政收入意义重大。税收筹划是现代中小企业财务管理的重要组成部分，能够有效提高企业的纳税意识，同时提升企业的财务管理能力。进行纳税筹划，企业不仅需要全面了解国家的法律政策，还要综合分析自身的经营情况，将各项经济活动与税务政策相关联，从而提升企业的综合竞争实力。通过纳税筹划，中小企业还可以提升资金的支配和利用效率，避免各种财务风险，积极发挥税收杠杆作用，进而帮助相关财务部门及时发现税收管理存在的问题，实现及时纳税，为国家税收事业贡献力量，从而达到企业效益和国家效益双赢的目标。
3、中小企业税收筹划现状
3.1税收筹划认识不足
我国中小企业一般采用所有权和经营权高度集中的管理模式，权利大部分集中在高层管理者的手里，而管理者往往过分看重开拓市场带来的经济效益，对于税收筹划没有过多的重视。一些管理者对税收筹划认识不够全面，往往认为税收是国家税务部门的工作，企业只需要根据相关规定完成纳税就行，如果进行税收筹划，对于企业而言会消耗更多的人力、物力、财力，这种想法会使得企业容易忽略相关的税收优惠政策。一些中小企业虽然尝试税收筹划，但是仅仅依靠财务部门对单个税种或者单独环节进行筹划，缺乏全面性和适用性，导致税收筹划失去效用。
3.2财会人员素质较低
我国中小企业的数量逐年增加，一些中小企业发展尚不成熟，财会人员的素质有待进一步提升。税收筹划对于财会人员的要求较高，财会人员不仅需要了解财务、会计相关的知识，更要全面掌握税收筹划的相关法律知识和技巧。中小企业的财会人员往往负责各项财务管理管理工作，对于税收筹划缺乏经验和技巧，在实际的工作中，只是根据以往的工作经验处理财务、账务情况，根据相关税务部门的要求进行各种税费的按时缴纳，这种财务管理办法过于死板，不能够根据我国税法和经济法的变动做出相应的调整和创新，因此，提高财会人员的素质十分关键[2]。
3.3财务内控不到位
税收筹划一项高级的财务管理工作，对于企业的财务内部控制工作提出了更高的要求，但中小企业由于受其资金的制约，通常公司架构比较简单，机构设置不完善，内部控制较为松散，管理不规范，特别是内部控制及财务管理方面存在着重大缺陷。中小企业对市场经济以及财务政策了解不够全面，很难制定出科学的财务内部控制制度，对员工的约束效应也难以发挥，导致很多员工的内部控制意识薄弱，在各项工作中难以提高财务管控的效率，影响企业税收筹划工作的开展。
4、中小企业税收筹划改善策略
4.1增强税收筹划意识
中小企业在积极配合国家税收工作的同时，也要增强税收筹划意识，在法律允许的范围内，利用各种优惠政策，提高税收筹划的效率，进而实现经济效益与社会效益的双赢。企业管理者要认识到税收筹划与生产经营之间的重要联系，在制定成本控制策略的同时，需要做好长远的发展规划，不仅要借助企业自身的改革提升效益，更要积极响应国家的经济优惠政策[3]。现代市场竞争激烈，企业面临的各种影响因素较多，这就需要管理者提高税收筹划风险防范意识，提高在经营活动以及涉税事务中的警惕性，随时应对突发风险，冷静、客观地作出判断，并及时制定相关决策。
4.2制定税收筹划方案
在制定税收筹划方案的过程中，企业需要进行全方位、多角度的考量，根据自身的经营状况和投资规划制定科学、合理的方案。优秀的税收筹划方案往往通过合理、合法的手段来达到预期的目标，但是在实际的实施过程中，由于多种因素影响可能会产生诸多额外费用以及机会成本，因此，纳税筹划方案要综合考虑到企业面临的各种因素，采取有效方法实现成本控制。此外，中小企业要保证制定的纳税筹划方案的实用性，能够在日常活动中灵活应用，从而适应税收政策和相关法规的调整与发展，有效规避不必要的风险，实现分散性操作，达成企业发展目标。
4.3完善内部控制
内部控制是中小企业进行税收筹划的基本保障，为此，中小企业可以从以下几个方面进行完善：第一，加强资产控制，制定和完善资产台账制度，做好资产变动登记，并定期对资产情况进行盘点，从而实时、全面把控企业资产动态；第二，加强会计控制，以国家的会计准则和政策做依据，并结合自身管理特点，制定符合企业发展的会计控制制度，从而有效规范会计工作，提高财务管理效率；最后，定期开展培训课程，包括工商、保险、金融、贸易等方面，加强财会人员的专业知识培养，提高其综合素质以及实践操作能力，同时了解经营、投资等活动的税收政策及法律规定，提升税收筹划效率[4]。
5、结语
总而言之，中小企业加强税收筹划，能够为各项经营策略的制定提供科学的依据，减少企业的纳税支出，实现整体经营效益的提升。我国制定了很多优惠政策来鼓励中小企业发展，中小企业更应该全面做好纳税筹划，提高自身的经营管理水*，创造更大的经济效益，进而推动我国经济的发展。
摘要：
小微创业企业的税收筹划是指对小微创业企业的涉税事项进行筹划，具有可操作性强、涉及范围广的特点。小微创业企业在我国市场上占有相当大的比重，我国税收政策也给予小微创业企业颇多优惠政策。但由于从业人员的专业素质不够高，对政策的认识不到位，所以在实际应用中对小微创业企业的税收筹划运用很少，导致许多小微企业税收负担很大。文章利用具体案例，从筹资、投资、运营、分配四个阶段对企业分别进行税收筹划，做好涉税事项的事前筹划，事中控制，从每一个方面入手，综合考虑企业运营情况，合理避税，达到不仅是税负最小化，更重要的是企业税后利润最大化的目标。
关键词：
小微企业；创业企业；税收筹划；税收优惠
一、小微创业企业税收筹划途径的概述
小微创业企业，简而言之即市场上的小型、微利的创新型企业，是为减轻小型微型企业负担而单独将小微企业从中小企业中定义出来，是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。创业企业的创始人多为具有某项专业技能、想法新颖活跃的人，他们擅于从市场上发现新的商机，以一个全新的角度去满足消费者的新需求。所以创业企业一般具有发展方向新颖，从业人员独立自主，所属行业灵活多变等特点。企业的税收筹划途径有很多，企业可以利用税收法规和现有的税收优惠政策进行筹划。一般来说，可以进行纳税人身份筹划，筹资方式、经营方式筹划，以及针对不同税种进行筹划。对小微创业企业进行税收筹划，要充分掌握该企业的运营状况和发展方向，从全局出发，对企业的所发生的经营活动和经济活动等各项涉税事务进行合理安排，而不只是单靠财务部门的会计核算。本文则是从企业的初创期开始，在企业的筹资、投资、运营、分配四个阶段分别进行分析和事前安排，对企业所涉及的企业所得税，城市维护建设税、个人所得税等税种依据相应的政策法规做出合理筹划。
二、以A企业为例探析小微创业企业的税收筹划途径
（一）案例背景
1.企业情况简介A企业是一家由大学毕业生进行自主创业而成立的小微企业，企业资产规模小，成本低，正处于创业的起步阶段。从业人数20人，资产总额500万，在大学期间企业创立团队参加大学生创业规划大赛获得一等奖，有20万元的奖金作为企业的起步资金。具有大专以上学历的科技人员12人，占全部职工人数的比例为60%，直接从事研究开发的科技人员8人，占全部职工人数的比例为40%，具有基本的会计核算体系，每年企业最大的支出是用于高新技术产品开发的经费，预计每年研发费用约为100万，*资助资金占23%，企业资金缺口很大。2.A企业发展概况A企业正处于创业筹措阶段，整体来说企业的资金总需求不大，但是企业的创立人是大学毕业生，没有可靠和广泛的资金来源，所以创业初期的资金支持是企业目前比较棘手的问题，这时*的资助力度也会比较大，资助效应也最为显著。当企业渡过种子期和初创期，企业规模逐步扩大，资金总需求也会呈几何增长的趋势，这时依靠*资助这种单一的方式已经难以满足企业的资金需求，企业迈入成长期和成熟期，亟需建立一个更加多元化和流动化的融资体系。
（二）筹资阶段的税收筹划
1.筹资方式的选择A企业属于大学生自主创业的企业，最能直观运用的筹资方式是*的直接资助，创立人只要充分利用好自己的大学生身份，就可以积极享受*为鼓励大学毕业生自主创业而推出的一系列税收支持政策。除了*的政策支持，小微创业企业也可以寻求创业投资企业的帮助，创业投资企业不仅可以为新兴创业企业提供资金支持，还可以在专业技术知识、市场信息等方面为其提供指导，帮助小微创业企业更好地经营企业，并且逐步扩大其资产规模，以能够成功上市。2.资本结构的选择小微创业企业规模小，管理制度也不完善，A企业处于创业的起步阶段，股票融资方式很难实行，所以股权资本占比一般较小甚至为零，所以在初创期资本结构中债权资本占了绝大部分比重。并且债权筹资的筹资成本较低，是在缴纳企业所得税前支付债务利息，这对于初创期企业投资成本大、销售额较小的情况非常有利。
（三）投资阶段的税收筹划
1.投资行业的选择不同的行业有着不同的税收政策，选择国家政策重点扶持的行业进行投资，可以享受更多的税收优惠和资金支持。A企业创业者根据自身的专业能力以及国家的政策导向，选择成立从事软件开发的科技型企业。2.投资地点的选择在A企业所涉税种中，土地使用税、城市维护建设税等会因为不同的城市、地区而有所不同，所以如果把企业的注册地址设立在农村、郊区、乡镇等地，其所涉及到的城市维护建设税就会比设立在城市要低一些，另外房屋的修建或者租用成本也会更低。
（四）运营阶段的税收筹划
1.纳税人身份的选择A企业是自主创业的小微企业，在注册企业法人时，选择大学生作为法人代表，可以享受国家的很多税收政策支持。可以选择成立自然人合伙企业，只缴纳个人所得税。A企业虽是小微企业，却不一定要划为小规模纳税人，在满足一定条件的情况下，小微创业企业也可以成为一般纳税人，比如通过企业的合并、重组成为增值税一般纳税人，就可以享受增值税的进项扣除。2.销售方式和采购方式的选择企业的运营过程中，有不同的销售方式，选择合理的销售方式，在很多情况下可以达到递延纳税的效果，以获得资金的时间价值。一个企业的销售方式有很多种，例如折扣销售、代理销售、赊销、分期收款、预收货款等。针对A企业的产品类型，可以选择赊销或分期收款，这样不但可以获得应交增值税税款的时间价值，同时也可以避免税款的损失。也可以选择预收货款的方式，发出应税产品的当天才是增值税纳税义务的开始时间。3.期间费用的筹划在创业初期，就需要对企业的开办费用进行税收筹划。企业初期的开办费可以在成立之后开始经营的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用进行处理，对于固定资产的折旧方法也可以进行选择，例如年数总和法，也称加速折旧法，可以快速回笼资金，A企业在前期利润较少，后期发展起来利润会逐步升高，适用于加速折旧法。在运营期间，尽可能地把一些收入合理转化为费用支出，也可以适当雇佣兼职人员，扩大工资支出。可以收集差旅费发票进行报销，作为管理费用核算。
（五）分配阶段的税收筹划
对企业的分配方案进行筹划，一方面可以降低企业所得税，另一方面对于职工和经营者本身的利益也有一定好处。企业发生的合理的工资、薪金支出准予在缴纳企业所得税之前据实扣除。我国个人所得税中的工资薪金每月有3500元（或4800元）的免征额，超出部分再按照七级超额累进税率进行征收，所以员工工资可以每月分配3500元，多余的部分可以累积在年底以年终奖的形式发放，也可以在每年的最后一季度统一发放，或者将工资转化为福利发放，这样可以在总体水*上降低员工的税收负担。
三、以A企业为例看我国小微创业企业税收筹划存在的问题
（一）企业管理制度和财务制度不健全
小微创业企业具备优秀的专业技术人才和创新活力，年轻是它们的优势和普遍特征，但也正因如此，小微创业企业的企业管理制度和财务制度不够健全，没有认识到税收筹划不仅仅是财务人员的职责，更是整个企业运营系统的共同责任，每一个部门都有联系。很多小微创业企业没有设立专门的会计人员和会计部门，缺乏规范的财务制度和会计核算体系。
（二）缺乏税收筹划的专业人才
随着企业对税收筹划认识的进一步加深，市场上对于从事税收筹划方面的专业人才的需求也越来越大。但是由于*的税收筹划处于起步阶段，发展还不够成熟，从事财务管理方面的人员对税收筹划的了解不够深入，企业内部对职工的继续培养不够重视，社会上专门从事税收筹划代理的机构也很少，因此市场上十分缺乏税收筹划的专业人才。
（三）企业缺乏对税收法律法规的认识
本文案例中分析的是一个由大学生进行自主创业的小微企业，这类企业不仅负责人对税法不甚了解，财务人员对税收法律法规的认识也不够深刻，对于最新的税收政策更是没有及时地进行学*，导致企业在处理涉税事项时，不能够准确地把握和运用税收政策法规。
（四）企业在进行税收筹划时存在风险
企业的税收筹划风险大致可以分为以下几个方面：操作性风险、合规性风险，政策风险。操作性风险是指企业在对涉税事项进行税收筹划时，由于操作人员的失误造成的风险。合规性风险是指由于企业里专门负责税收筹划的人员对税收法律法规了解不够透彻，导致错误理解了税法或者违反税法进行操作而带来的风险。政策风险是指在税收筹划期间，由于税收政策的变动，没有及时更改税收筹划方案，而导致的错误筹划或者不是最优的筹划。
四、小微创业企业税收筹划的完善方案
（一）健全企业管理制度和财务制度
小微创业企业普遍存在着管理制度和财务制度不健全的问题，但对企业进行税收筹划的必要前提是有一个完整的会计核算和准确财务信息，这样才能针对企业自身的经营状况和发展情况进行税收筹划。所以企业自身应该建立健全企业管理制度和财务制度，配备专业分管的部门和人员，为税收筹划打好一个制度基础。
（二）加强专业人才的培养
企业要进行一个完整的税收筹划，首先管理层应当具有正确的税收筹划意识，税收筹划不是偷税逃税，是采用合理的安排规划，使企业达到延迟纳税或者整体税负最小化的目标。其次，要培养税收筹划的专业人才。企业内部要鼓励财务人员继续学*财务和税务知识，实时了解最新的政策法规，提高财务人员的专业素质，充分利用税收优惠政策。社会也应当培养专业人才对企业的`税收筹划进行指导，建立中介机构，帮助企业进行合理避税，规避税收风险。税务局也应该及时将税收优惠政策进行普及，帮助企业了解和利用政策。
（三）加深对税收法律法规的认识
法律法规总是在随着时代的发展而不断改进的，税收方面的政策法规更是不断地推陈出新，而且不同的地区、不同的行业也会有相应的不同的政策制度，只有在熟悉税收法律法规的基础上，及时地掌握最新的税收优惠政策和经济支持政策，准确地掌握政策的内容和方向，才能制定出最符合实际和最有利的税收筹划方案。
（四）做好税收筹划风险的防范措施
企业在进行税收筹划时可能存在三种风险：操作性风险、合规性风险和政策风险。针对操作性风险，企业应提升操作人员的专业素质，加强对筹划方法和报税流程的掌握，在筹划过程中也要小心谨慎，做好每一步的分析和安排，避免出现失误。要避免合规性风险，要求企业吃透税收法律法规，加深对税收优惠政策以及会计法律制度的理解，保证筹划的合理合规性。而政策风险则需要在筹划初期了解清楚政策实施的开始以及结束时间，合理安排企业的经济活动，并且时刻关注最新的政策规定，及时作出调整。
参考文献：
[1]邹函赤.“营改增”企业税收筹划案例分析[J].财税金融,2014(07).
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[3]胡瑜.小微企业的税费负担分析———以浙江省永康市为例[D].上海海关学院,2015.
[4]王霞.我国中小企业税收筹划的研究———以A企业为例[D].大连海事大学,2015.
[5]肖鑫哲.促进小微企业发展的财税政策研究[D].湖南农业大学,2014.
[6]HansG.CorporateSocialRespon-sibilityandTaxPlanning[J].Social&LegalStudies,2015(02).
摘要：
税收筹划又称合理避税，是国际通行做法，基本定义是指企业在税法规定许可的范围内,通过对投资、经营、理财活动做出事先筹划和安排，尽可能地取得节税的经济利益。税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担，外在表现就是“缴税最晚、缴税最少”。
关键词：
南美;境外;施工企业;税收筹划;合理避税
境外施工企业一般在合同签订之后，根据前期投标时收集的所在国税收政策及商业法规，结合商务合同条款和施工组织进度计划来开展税收筹划工作，在所在国一个企业可能会有多个在建项目，要分项目来做。
一、企业对所在国税收政策的了解和分析
企业进入境外市场以后，要搜集所在国与企业各施工项目相关的法律、了解外汇管理及税务环境；掌握主要税种、税率和优惠，抵免政策；当地税法对涉税账务会计处理的具体要求；企业所在国与*是否签订避免双重征税收协定以及协定中的利弊措施、是否存在饶让条款；其它不确定因素及存在的潜在风险等。下面我们对项目在南美某国遇到具体税收情况时的应对措施：某国无外汇管制，但收金融交易税0.2%并逐年递增，同时银行对汇出外币收取的手续费为2%，这样计算下来往*汇款企业要承担至少2.2%的税费，企业可通过所在国内部合理调配，减少与国内往来款;某国的个人所得税的税率是13%和社保、医保比例是29.42%，劳工法中规定个税的起征点是月最低标准的4倍扣除个人承担的社保部分；一周工作不到40小时的、劳务本人申请的这两种情况可以不缴纳社保和医保，其余情况都要代扣代缴;某国关税的税率为0%、5%、10%等，项目在进口时可以根据关税税率，对比所在国市场情况进行物资材料采购，避免过高承担关税；对于设备进口：分永久进口和临时进口两种方式，永久进口是指一次交清增值税和关税等，增值税可以抵扣，项目结束设备可在当地处置；临时进口是进口时提供银行保函，此时不缴增值税，只缴关税，能缓解前期资金压力，但进项税要在缴纳时才能抵扣，同时承担银行保函费用约3%；某国增值税的税率为13%，是境外施工企业涉及最广的税种。根据进度或收入预测采购，达到调控进、销项差额的效果。在有些国家，非*性工程或非公共工程，这样收到业主工程预付款、材料预付款时，给业主开发票。发票提供的同时项目外账将面临计提销项税，造成项目提前缴纳增值税，所以要结合资金情况、进项税余额情况，合理申请预付款;某国企业所得税的税率是25%，规定一个财政年度结束后120天内要完成企业所得税清缴工作，当年的盈利可以弥补3年内的亏损后计算缴纳企业所得税，当年若是亏损不缴纳。境外施工企业是否需要缴纳、什么时候缴纳企业所得税，需要项目结合施工组织进度计划在3年内*衡外账利润;某国如与*签订了避免双重征税收协定以及协义书，为享受有关税收优惠待遇，境外施工企业应及时到国内主管税务机关申请开具《*税收居民身份证明》，提交给所在国税务机关，以申请在企业所得税、股息、利息、特许权使用费、独立劳务等方面享受税收协定规定的相关优惠待遇。
二、税收筹划是企业内部经营管理的一部分
做好一份税收筹划方案，企业内部要建立健全税务管理组织机构，需要各部门分工配合、上级部门的协调支持；项目的施工组织进度计划和合同工期安排；项目对利润水*的预测；企业在所在国各项目统一汇总并在内部*衡纳税，不但能树立良好的纳税形象，更加会给企业在经营管理中带来长远的经济效益。
三、税收筹划在执行过程的监控和调整
企业在项目实施过程中要根据工程进展、实际发生成本、及外部环境变化，及时组织调整和完善税收筹划工作，从而达到合理避税的目的。主要分为以下几种情况：合同金额发生变更或调整时；合同成本发生重大改变；项目工期发生重大变化；项目遇到不可抗力，如战争、*换届、税收政策调整等影响。
四、结束语
境外施工企业在施工过程中不断学*和实践，来摸索一套符合企业自身发展需要的合理避税方案，这对企业既是机遇、也是威胁，不要做成偷税漏税。
参考文献：
[1]国家税务总局注册税务师管理中心在其编写的《税务代理实务》
[2]杨志清.税收筹划案例分析[M].*人民大学出版社出版2010年.
——企业税收筹划论文 (菁华3篇)
摘要：
在西方发达国家，税收筹划这个概念像工作计划一样频繁使用，并有人专门以此为职业。但在我国，税收筹划还比较陌生，有时甚至被误解，这是不正常的。正如依法纳税是纳税人应尽的义务一样，依法进行税收筹划也是纳税人应有的权利。随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，税收筹划应该走向 企业 管理工作的前台。
关键词：
企业税收；税收筹划；经营管理
Abstract： The tax revenue preparation is refers to the taxpayer in the tax law which and the tax system frame decides， in does not violate the tax revenue legislation spirit under the premise， when has many kinds of tax payment plans carries on the optimized choice， reduces the tax burden the economic activities. In the Western developed country， the tax revenue preparation this concept likely work plan equally frequent use， and some people specially take this as the occupations. But in our country， the tax revenue preparation is also quite strange， sometimes even is misunderstood， this is not normal. Just like the tax payment is legally the duty which the taxpayer should to do is the same， carries on the tax revenue preparation is also the taxpayer proper right legally. Along with our country socialist market economic system's unceasing consummation， the tax revenue preparation should move toward the business management work the onstage.
keyword： Enterprise tax revenue; Tax revenue preparation; Management and operation
一、税收筹划在企业经营管理中的运用
企业的经营成果，是通过筹资、投资和经营管理等一系列活动来实现的，这些环节无一不与纳税有关，因此税收筹划是多方位的，它贯穿于企业整个经营活动的始终。
1.筹资过程中的税收筹划
企业在筹资过程中，从提高经济利益出发，除了考虑资金的筹资渠道和数量外，还必须考虑筹资活动过程中产生的纳税因素，从税务的不同处理方式上寻求低税点。企业筹资方式一般有吸收投资、发行股票、债券、借款和融资租赁等。就举债筹资而言，要考虑举债筹资费用，如发行债券要支付手续费和工本费等，而借款虽不需支付手续费和工本费，但要按借款合同金额的0.05‰缴纳印花税，因此税款的缴纳作为筹资费用因素必须考虑。就借款与吸收投资比较而言，企业支付的利息，税法一般允许作为费用税前扣除，而支付的股息则不得扣除。由于存在借款费用抵税的作用，在企业具有偿债能力的前提下，适度举债经营应比吸收投资优先考虑。对于引进外资，税法规定，对生产性外商投资企业，享受“免二减三”的企业所得税优惠，对于不组成法人的中外合作企业，中外各方分别核算分别纳税，不享受外商投资企业的税收优惠，但对于有章程、统一核算、共担风险的合作企业可统一纳税并享受外商投资企业的税收优惠。因此，在利用外资方面，合资经营应是首选，若合作经营应选择紧密型合作，对中方企业来说可享受较多的税收优惠。
2.投资过程中的税收筹划
企业在进行投资预测和决策时，首先要考虑投资预期获得的效益，其次要考虑收益中属于本企业的有多少。对投资者来说，税款是投资收益的抵减项目，应纳税款的多少直接影响到投资收益率，尤其是所得税对投资收益的影响更需决策者的重视。在对外投资中，股权投资收益一般不需纳税，而债权投资收益则需要纳税，投资者在投资选择时，除考虑风险因素外，对投资收益也不能简单比较。在对本企业投资中，固定资产投资应考虑折旧因素，折旧费用是企业成本费用中的一个重要内容，通常在税前列支，它的高低直接影响企业的税前利润水*和应纳税款。由于折旧的这种抵税作用，使投资者在进行投资决策时必须充分考虑折旧因素。对于企业提供的非工业性劳务，可利用税法对混合销售行为与兼营行为的不同税务处理寻求低税负。例如，大型机械设备制造企业，在安装工作量较大的情况下，可注入资金设置独立核算的设备安装公司，使设备价款与安装劳务费合理划分并分别核算，分别缴纳销售设备的增值税和提供安装劳务的营业税，避免按混合销售行为一并征收增值税带来的高税负。
3.经营过程中的税收筹划
企业以不同的方式筹集资金，并按照科学的方法投入企业后，其经营活动进入营运周转阶段，这一阶段集中了企业的主要经济活动。筹资、投资的效益通过这个阶段得以实现，而且自始至终包含着税收筹划。企业要根据税法规定，运用有利于企业的税务处理，避重就轻，避有就无，避早就晚，以期减少税收额外负担。所谓税收额外负担，是指按照税法规定应当予以征税，但却可以避免的税收负担，主要包括下列内容：
一是与会计核算有关的税收额外负担。税收规定，纳税人兼营增值税（或营业税）应税项目适用不同税率的，应当单独核算其销售额，未单独核算的，一律从高适用税率，纳税人兼营货物销售和营业税应税劳务，应当分别核算，分别计算增值税与营业税，未分别核算的，一并征收增值税，也体现税负从高原则，对纳税人账簿混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，税务机关有权核定其应纳税额。而税务机关核定的税款往往比实际应纳的税额要高。
二是与纳税申报有关的税收额外负担。主要包括：企业实际发生的财产损失，未报经主管税务机关批准的不得税前扣除；纳税人纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等作为权益放弃，不得转移以后年度补扣，税务机关查增的应纳税所得额，不得作为公益救济性捐赠扣除的基数，税务机关查补的所得税不得作为投资抵免的税款，但要作为计算抵免的基数，对符合条件的减免税要在规定的期限内报批，逾期申请，视同权益放弃，税务机关不再受理等等。
对于经营过程中的税收额外负担，企业应通过采取加强财务核算，主动争取低税负核算形式，按规定履行各项报批手续，履行代扣代缴义务，认真做好纳税调整等项措施加以避免。
二、企业进行税收筹划应注意的问题
探讨税收筹划，目的是本着积极的态度，发挥其正面效应，采取可行措施限制、摒弃其消极影响。
首先，要正确认识税收筹划与避税的区别。税收筹划与避税都以减轻税负为目的，但税收筹划的过程与税法的内在要求是一致的，它不影响税收的法律地位，也不削弱税收各种功能的发挥。而避税是本着“法无明文规定者不为罪”的原则，千方百计钻税法的空子，利用税法的缺陷与漏洞规避国家税收，它是与税收立法精神背道而驰的。在现实生活中，有人对税收筹划存有误解，将其与避税混为一谈，这是对税收筹划的不了解，混淆了税收筹划与避税的本质区别。必须承认，在实际工作中税收筹划与避税有时难以区别，一旦税收导向不明确，税收制度不完善，税收筹划就有可能转化为避税行为。这就要求建立完善的税收制度，科学的税收运行机制，严格的税收征管措施，增强依法治税的刚性，防止借税收筹划之名进行的避税活动。
其次，要准确掌握税收法规，领会其精神实质。税收筹划合理合法，是符合税收立法精神的，要准确掌握税收法规，领会其精神实质，这是进行税收筹划的关键所在。目前我国税收法律体系层次较多，除人大颁布的税收法律和*制定的税收法规相对稳定外，其他的税收规章及规范性文件，如各税种的实施细则、暂行办法等规定变化频繁，稍不注意所运用的税收法规就可能过时。所以税收筹划不能遵循固有模式，一成不变，要随时掌握税收法规的发展变化，结合企业经营特点，不断更新税收筹划的方式和方法，使税收筹划始终朝着正确轨道运行。
第三，企业要培养高素质税收筹划专业人才。税收筹划是一项专业性和政策性较强的工作，它要求从事这项工作的人员具有较高的素质，包括具备较高的税收理论水*和业务能力。税收筹划的参与者应是具备财税、法律、会计等多方面知识的综合型人才，并非普通财会人员都能为之。因为一旦税收筹划失败，将演化为避税乃至逃税行为，不仅要受到税务机关的惩处，还会给企业的声誉带来不良影响，不利于企业的正常生产经营。所以，企业要重视培养税收筹划专业人才，保证税收筹划的质量。
一、税收筹划的特点
税收筹划具有诸多的特点，主要表现在以下几方面：合法性，税收筹划根据税法的相关规定，利用税收政策，从而筹划企业的相关活动，企业税收筹划与逃税、漏税与避税等有着本质的区别，合法性是税收筹划的前提，同时也是税收政策导向性、合理性与高效性的体现。超前性，税收筹划主要是对企业的一系列活动进行筹划，在企业的经济活动中，企业要履行其纳税的义务，但纳税义务具有一定的滞后性，当企业经济活动发生后，企业的税款便已经确定，再筹划将失去其意义。目的性，税收筹划将有效控制企业税收的成本，从而实现企业税收的减负，通过低税负与延迟纳税时间等形式，将实现企业经济效益最大化的目标。
二、施工企业税收筹划的现状
根据我国相关的法律法规，施工企业在其经营过程中将缴纳各种税，如：营业税、增值税、土地使用税与印花税等，各种税种均影响着施工企业的经济效益，因此，要对其进行筹划，税收筹划将提升企业的效益，保证企业的发展。但现阶段，企业对税收筹划的认识不足，存在一定的偏差，认为企业的经济效益便是税收筹划效益，这种认识是片面的，将严重影响企业税收筹划的效果。同时，在施工企业中存在较多的异地工程项目，对其开展税收筹划存在一定的难度。
三、施工企业税收筹划的策略
在企业发展过程中，要将税收筹划融入到企业的每个环节，根据国家相关的法律法规，依法进行税收筹划，从而实现节税减税。施工企业税收筹划有着自身的特点，基于我国税法条款，施工企业税收筹划的策略如下：
(一)在投资方面
施工企业在投资时，要根据国家的税法对其中存在的优惠政策进行有效的利用，从而开展其投资工作。施工企业要积极利用相关的减免税政策，根据《关于西部大开发弄好税收优惠政策问题的通知》，施工企业可以将其子公司转移到西部；根据外商投资企业的税收优惠政策，施工企业可以设立外商投资企业；根据《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理方法的通知》，施工企业可以利用投资技术对国产设备进行改造等，从而获得较低的税率。
(二)在筹资方面
施工企业的筹资方式主要包括债务筹资与权益筹资，这两种方法都将产生一定的资金成本，因此，施工企业要促进筹资，同时还要控制其资金成本。在新税法中，对不同筹资方式进行了规定，关于负债性资本，其利息可以作税前扣除；关于权益性资本，其利息需要作税后利润考虑。根据此规定，施工企业在筹资过程中，要对其进行全方位的考虑，结合资本结构，对债务筹资政策进行有效的利用，从而发挥优惠政策的作用。施工企业在进行大型工程项目过程时，将需要专业化的固定设备，此时，企业可以对相关的设备进行融资租赁，从而减少对资金的占用，还可以根据税法中计提折旧政策，将设备租金利息进行扣除，从而实现了税率的减少。
(三)在经营方面
施工企业的工程项目具有长工期、高价值等特点，因此，需要鉴定合同。施工企业在经营过程中，主要提供的服务为建筑劳务，同时还包括其他服务，在鉴定合同之际，要对不同的税目进行全面的、综合的考虑，从而实现税负的降低。根据《中华人民共和国营业税》的相关规定，纳税人在进行安装工程作业时，其安装设备价值将作为安装工程的产值，营业额将包括设备价款。因此，施工企业在工程产值中要将设备价值进行分离，从而实现纳税基础的减少。施工企业也可以将工程进行分包，在工程总额款中减去支付的分包工程费用，进而将其余额作为施工企业的营业额，将此部分进行税款计算，也将减少其纳税基础。同时，在经营过程中，施工企业也可以对纳税地点进行调整，通过内部非独立核算与合作建房等形式，从而实现税收筹划，达到降低税负的目的。施工企业在税收筹划过程中要注重以下几方面问题：其一，要正确认识筹划，要依法进行纳税，承担企业的义务与责任，避免企业通过税收筹划而发生避税与逃税等行为；同时也要保证筹划的合理性与科学性，避免通过税收筹划获取非法与不正当的利益。其二，要保持税收筹划的预见性，施工企业在开展经营过程前，企业要进行税收筹划，根据国家的相关法律法规与政策，从而实现对经营结果的预测，最终实现决策的科学性与高效性。其三，要坚持成本效益意识，税收筹划的目的便是控制企业的成本，提高企业的效益，因此，施工企业税收筹划需要全方位的考量，使其更加系统，保证税收筹划目的的实现。其四，要注重人才培养，税收筹划具有较强的专业性，因此要求其工作人员不仅要拥有较强的专业知识，还要有良好的综合能力，通过人才培养将为税收筹划提供高素质的人才。
四、结束语
综上所述，施工企业税收筹划将利于企业成本的控制，同时还将利于企业效益的增长，相信，施工企业根据国家的相关法律，其税收筹划将更加科学、合理、系统。
一、税收筹划目标的观点综述科学定位
（一）“税负最小化”观
是指纳税人通过对投资、筹资、生产经营等活动采取各种税收筹划技术，使其应缴纳的各种税收之和最小。持这种观点的人认为税收筹划的目的只有一个，即减轻纳税人的税收负担；其外在表现就是“纳税人缴税最晚，缴税最少”。减轻企业纳税负担是企业税收筹划产生的最初动因，这是“税负最小化”观点的科学性。但由于税收筹划必须考虑企业的整体利益，因此这种观点目前已经很少被人认同了。
（二）“税后利润最大化”观
是指纳税人通过开展税收筹划活动使其净利润最大。这种观点认为税收筹划是纳税人财务筹划的重要组成部分，应遵循“依法纳税，合法筹划；用好政策，用足政策，利润最大”方针。目前实务界大多支持这一观点，认为税后利润最大化不仅可以更好的量化税收筹划的实施效果，而且更加注重企业的整体效益。但该目标容易导致企业的短期行为，同时也会忽略对价外税的具体税收筹划。
（三）“企业价值最大化”观
是指纳税人通过开展税收筹划使企业的价值达到最大化水*。认为税收筹划是在遵守国家税法前提下的一种特殊的财务管理活动，其最终目标应该是实现企业价值最大化的财务管理目标。这一观点在理论界得到一部分专家学者的认同，但由于企业价值最大化目标的难以计量性，因此该观点在实际运用中受到了一定的限制。
（四）“综合目标体系”观
是指企业的税收筹划目标不仅包括减轻税收负担，还应包括实现涉税零风险、获取资金时间价值、提高自身经济效益等目标。该观点认为企业经济活动的多样性和层次性决定了税收筹划目标的多元层次结构。尽管目标体系观点符合目标本身所应具备的特征，但该体系的层次性不强，存在目标简单累加的现象。
（五）“目标发展”观
认为随着时间的推移和现代企业制度的逐步完善，企业的税收筹划目标将从传统的税收负担最低化发展到现代的税后利润最大化。这种观点的科学性在于用发展的眼光来看待企业的税收筹划目标，准确把握了税收筹划的本质内容，但由于目标本身具有一定的单一性，因此应在科学发展的基础上予以必要的充实调整。
二、税收筹划目标定位应遵循的基本原则
所谓税收筹划目标，实际上就是指企业开展税收筹划行为预期能达到的结果。如果税收筹划方案的实施达到了预定的目标，则意味着企业税收筹划行为的成功；如果方案的实施尚未达到预定的目标，则说明企业的税收筹划行为失败。尽管影响企业税收筹划实施效果的因素很多，但现实中我们也不能忽略行为的预定结果——即税收筹划目标的科学合理性。
（一）普遍适用性原则
指企业开展税收筹划的目标应具有一定的主体适用性和经济适用性。主体适用性是指税收筹划目标的定位应考虑不同纳税主体的现实要求，能体现不同规模、不同阶段企业开展税收筹划行为的预期结果。经济适用性是指税收筹划目标的设定原则上应是纳税主体通过努力可以实现的目标，目标定位既不能太低，也不能太高。这就要求设定的税收筹划目标既能体现对企业税收筹划行为结果的客观要求，也能在一定程度上激励纳税主体主动开展税收筹划，从而促进企业整体经济的良性发展。
（二）可计量性原则
税收筹划行为的实质是纳税主体在掌握大量税收法律知识的基础上，通过比较不同纳税方案的税收优劣来选择最佳的筹划方案。因此，税收筹划目标应该能够可靠计量，企业可以通过分析税负大小或税收负担率水*的变化衡量税收筹划目标的实现程度。
（三）科学发展原则
税收筹划目标的界定不是一成不变的，会随着企业内外部环境的变化而适时进行调整。因此，从企业持续健康发展的角度考虑，企业税收筹划的目标应具有一定的发展性，具体表现在税收筹划目标具有一定的层次性。这样有利于企业根据自身条件和外部环境科学开展税收筹划活动，取得预期的税收筹划目标。
三、科学定位构建多层次的税收筹划目标体系
税收筹划目标是指企业税收筹划行为预期要达到的结果。税收筹划作为企业理性减轻税收负担的财务管理活动，其实施效果客观上受多种因素的制约；同时，由于各个企业的规模大小、组织形式、发展阶段、财务管理水*等存在差异，因此税收筹划的具体目标也会有所不同。本文根据税收筹划目标定位的原则，将税收筹划的目标按照不同理财要求予以层次化，划分为初级、中级、高级三个层次。但应该注意的是，税收筹划的具体目标并不是截然分开的，不同企业可以有不同的具体目标，同一企业在同一时期可能有几种具体目标，其不同时期的具体目标也可能有所不同、各有侧重。
（一）初级目标（基本目标）
依法履行纳税义务，实现涉税零风险。依法履行纳税义务是企业税收筹划的最低目标或者说基础目标，旨在规避纳税风险、规避任何法定纳税义务之外的纳税成本的发生，避免因涉税而造成的不必要损失，做到诚信纳税。依法纳税是每个公民的基本义务，纳税人应做到纳税遵从，即依法进行税务登记、依法申报纳税，并按税法规定及时足额解缴税款。同时，由于税制具有复杂性、频变性的特点，纳税往往会给企业带来一定的经营损失风险、投资扭曲风险和纳税支付有效现金不足风险等问题。因此，纳税人必须正确掌握相关的税收法律规定，将税收筹划置于理财学的体系框架内，尽量避免纳税风险带来的潜在机会成本的发生，努力实现涉税零风险。
（二）中级目标
纳税成本最低，获取资金时间价值最大化。纳税人为履行其纳税义务，必然会发生相应的纳税成本，具体包括直接纳税成本和间接纳税成本，前者是指纳税人为履行纳税义务在计税、缴税、退税及办理有关税务事项时所发生的各项成本费用，后者是指纳税人在履行纳税义务过程中所承受的精神负担、心理压力等。在应纳税额不变的前提下，纳税成本的降低意味着纳税人税收收益的相对增加。因此，企业开展税收筹划应在依法纳税前提基础上，尽可能实现企业纳税成本的最低化。同时，基于税收的现金支出“刚性”约束，在既定的税收环境下，纳税人通过一定的手段将当期应该缴纳的税款延缓到以后缴纳，在不减少总体纳税额的情况下取得相对节税收益，这也是税收筹划目标体系中的一个有机组成部分。资金的时间价值是财务管理上的一个基本观点，也是税收筹划的一个基本法则。理论上讲，延期纳税相当于企业获得了一笔相当于纳税额的无息贷款，在企业进行生产经营活动尤其是扩大生产经营规模时会使企业的营运资金相对宽裕，而且这部分财政资金的使用不存在任何财务风险，更有利于企业的持续健康发展。因此，在符合税收法律规定的范围内，企业应尽可能争取延期纳税，充分利用资金的时间价值，从根本上提高企业的相对税收收益。
（三）高级目标（终极目标）
税收负担最低，实现企业科学定位财务管理目标。公司的目标是在税务会计的限度内实现税负最小化及经营效益的最大化。不论从理论角度、还是从实务角度，税收筹划都是企业财务管理的重要组成内容。因此，实现企业财务管理目标的是税收筹划行为的最终目标。这里我们以企业价值最大化代表企业财务管理的目标，当实施某项税收筹划方案使税收负担最低化与其企业价值最大化呈正相关时，税收负担最低化就是税收筹划的最高目标；当实施某项税收筹划方案使税收负担最低化与企业价值最大化呈非正相关时，税收筹划目标应该以企业的财务目标为其最终目标，即税收筹划要服从、服务于企业的整体财务管理目标。从这个角度讲，税收负担最低化是手段而不是目的。而从税收筹划的角度看，税收负担最低化是实现企业价值最大化的基础和前提。因此，企业应事先对相关涉税事项进行总体运筹和安排，在法律规定、国际惯例、道德规范和经营管理需要之间寻求最佳*衡点，争取在涉税零风险的前提下实现企业价值的最大化。
——企业税收筹划论文 (菁华3篇)
摘要：
在西方发达国家，税收筹划这个概念像工作计划一样频繁使用，并有人专门以此为职业。但在我国，税收筹划还比较陌生，有时甚至被误解，这是不正常的。正如依法纳税是纳税人应尽的义务一样，依法进行税收筹划也是纳税人应有的权利。随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，税收筹划应该走向 企业 管理工作的前台。
关键词：
企业税收；税收筹划；经营管理
Abstract： The tax revenue preparation is refers to the taxpayer in the tax law which and the tax system frame decides， in does not violate the tax revenue legislation spirit under the premise， when has many kinds of tax payment plans carries on the optimized choice， reduces the tax burden the economic activities. In the Western developed country， the tax revenue preparation this concept likely work plan equally frequent use， and some people specially take this as the occupations. But in our country， the tax revenue preparation is also quite strange， sometimes even is misunderstood， this is not normal. Just like the tax payment is legally the duty which the taxpayer should to do is the same， carries on the tax revenue preparation is also the taxpayer proper right legally. Along with our country socialist market economic system's unceasing consummation， the tax revenue preparation should move toward the business management work the onstage.
keyword： Enterprise tax revenue; Tax revenue preparation; Management and operation
一、税收筹划在企业经营管理中的运用
企业的经营成果，是通过筹资、投资和经营管理等一系列活动来实现的，这些环节无一不与纳税有关，因此税收筹划是多方位的，它贯穿于企业整个经营活动的始终。
1.筹资过程中的税收筹划
企业在筹资过程中，从提高经济利益出发，除了考虑资金的筹资渠道和数量外，还必须考虑筹资活动过程中产生的纳税因素，从税务的不同处理方式上寻求低税点。企业筹资方式一般有吸收投资、发行股票、债券、借款和融资租赁等。就举债筹资而言，要考虑举债筹资费用，如发行债券要支付手续费和工本费等，而借款虽不需支付手续费和工本费，但要按借款合同金额的0.05‰缴纳印花税，因此税款的缴纳作为筹资费用因素必须考虑。就借款与吸收投资比较而言，企业支付的利息，税法一般允许作为费用税前扣除，而支付的股息则不得扣除。由于存在借款费用抵税的作用，在企业具有偿债能力的前提下，适度举债经营应比吸收投资优先考虑。对于引进外资，税法规定，对生产性外商投资企业，享受“免二减三”的企业所得税优惠，对于不组成法人的中外合作企业，中外各方分别核算分别纳税，不享受外商投资企业的税收优惠，但对于有章程、统一核算、共担风险的合作企业可统一纳税并享受外商投资企业的税收优惠。因此，在利用外资方面，合资经营应是首选，若合作经营应选择紧密型合作，对中方企业来说可享受较多的税收优惠。
2.投资过程中的税收筹划
企业在进行投资预测和决策时，首先要考虑投资预期获得的效益，其次要考虑收益中属于本企业的有多少。对投资者来说，税款是投资收益的抵减项目，应纳税款的多少直接影响到投资收益率，尤其是所得税对投资收益的影响更需决策者的重视。在对外投资中，股权投资收益一般不需纳税，而债权投资收益则需要纳税，投资者在投资选择时，除考虑风险因素外，对投资收益也不能简单比较。在对本企业投资中，固定资产投资应考虑折旧因素，折旧费用是企业成本费用中的一个重要内容，通常在税前列支，它的高低直接影响企业的税前利润水*和应纳税款。由于折旧的这种抵税作用，使投资者在进行投资决策时必须充分考虑折旧因素。对于企业提供的非工业性劳务，可利用税法对混合销售行为与兼营行为的不同税务处理寻求低税负。例如，大型机械设备制造企业，在安装工作量较大的情况下，可注入资金设置独立核算的设备安装公司，使设备价款与安装劳务费合理划分并分别核算，分别缴纳销售设备的增值税和提供安装劳务的营业税，避免按混合销售行为一并征收增值税带来的高税负。
3.经营过程中的税收筹划
企业以不同的方式筹集资金，并按照科学的方法投入企业后，其经营活动进入营运周转阶段，这一阶段集中了企业的主要经济活动。筹资、投资的效益通过这个阶段得以实现，而且自始至终包含着税收筹划。企业要根据税法规定，运用有利于企业的税务处理，避重就轻，避有就无，避早就晚，以期减少税收额外负担。所谓税收额外负担，是指按照税法规定应当予以征税，但却可以避免的税收负担，主要包括下列内容：
一是与会计核算有关的税收额外负担。税收规定，纳税人兼营增值税（或营业税）应税项目适用不同税率的，应当单独核算其销售额，未单独核算的，一律从高适用税率，纳税人兼营货物销售和营业税应税劳务，应当分别核算，分别计算增值税与营业税，未分别核算的，一并征收增值税，也体现税负从高原则，对纳税人账簿混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，税务机关有权核定其应纳税额。而税务机关核定的税款往往比实际应纳的税额要高。
二是与纳税申报有关的税收额外负担。主要包括：企业实际发生的财产损失，未报经主管税务机关批准的不得税前扣除；纳税人纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等作为权益放弃，不得转移以后年度补扣，税务机关查增的应纳税所得额，不得作为公益救济性捐赠扣除的基数，税务机关查补的所得税不得作为投资抵免的税款，但要作为计算抵免的基数，对符合条件的减免税要在规定的期限内报批，逾期申请，视同权益放弃，税务机关不再受理等等。
对于经营过程中的税收额外负担，企业应通过采取加强财务核算，主动争取低税负核算形式，按规定履行各项报批手续，履行代扣代缴义务，认真做好纳税调整等项措施加以避免。
二、企业进行税收筹划应注意的问题
探讨税收筹划，目的是本着积极的态度，发挥其正面效应，采取可行措施限制、摒弃其消极影响。
首先，要正确认识税收筹划与避税的区别。税收筹划与避税都以减轻税负为目的，但税收筹划的过程与税法的内在要求是一致的，它不影响税收的法律地位，也不削弱税收各种功能的发挥。而避税是本着“法无明文规定者不为罪”的原则，千方百计钻税法的空子，利用税法的缺陷与漏洞规避国家税收，它是与税收立法精神背道而驰的。在现实生活中，有人对税收筹划存有误解，将其与避税混为一谈，这是对税收筹划的不了解，混淆了税收筹划与避税的本质区别。必须承认，在实际工作中税收筹划与避税有时难以区别，一旦税收导向不明确，税收制度不完善，税收筹划就有可能转化为避税行为。这就要求建立完善的税收制度，科学的税收运行机制，严格的税收征管措施，增强依法治税的刚性，防止借税收筹划之名进行的避税活动。
其次，要准确掌握税收法规，领会其精神实质。税收筹划合理合法，是符合税收立法精神的，要准确掌握税收法规，领会其精神实质，这是进行税收筹划的关键所在。目前我国税收法律体系层次较多，除人大颁布的税收法律和*制定的税收法规相对稳定外，其他的税收规章及规范性文件，如各税种的实施细则、暂行办法等规定变化频繁，稍不注意所运用的税收法规就可能过时。所以税收筹划不能遵循固有模式，一成不变，要随时掌握税收法规的发展变化，结合企业经营特点，不断更新税收筹划的方式和方法，使税收筹划始终朝着正确轨道运行。
第三，企业要培养高素质税收筹划专业人才。税收筹划是一项专业性和政策性较强的工作，它要求从事这项工作的人员具有较高的素质，包括具备较高的税收理论水*和业务能力。税收筹划的参与者应是具备财税、法律、会计等多方面知识的综合型人才，并非普通财会人员都能为之。因为一旦税收筹划失败，将演化为避税乃至逃税行为，不仅要受到税务机关的惩处，还会给企业的声誉带来不良影响，不利于企业的正常生产经营。所以，企业要重视培养税收筹划专业人才，保证税收筹划的质量。
1、电网企业税收筹划工作的现状
电网企业作为我国的支柱产业，每年会生产大量的电力能源，有力地促进了我国的经济发展。电网企业是我国工农业生产的能源保障，电力能源生产状况关系到国计民生。同时，电网企业也是我国重要的税收来源企业之一，电网企业每年要上缴大量的税金。在这种情况下，电网企业能够运用生产和运营的流动资金就会减少，电网企业的生产规模必将受到限制。为了有效地进行电力生产和运营，电网企业应该重视税收筹划工作。税收筹划工作能够有效地促进电网企业实现精益生产，帮助电网企业减少开支、增加收入。“十一五”以来，电网企业要进行开展广泛的电网建设工作，这必将需要大量的资金，在这种情况下，税收筹划工作就变得更加重要了[1]。电网企业应该充分利用税收优惠政策、税收减免政策，为企业节约更多的资金。
2、电网企业的增值税纳税筹划工作内容
2.1改变原有的承包管理形式
在电网企业的电能营销过程中，会与很多企业签订电能承包使用合同，这些合同大部分为总包的形式，需要开具统一的发票。但是很多企业却难以开具增值税专用发票，比如物流企业、物业管理企业常常会减少电网企业的进项税。电网企业应该改变承包合同的管理形式，采取新的结算方式，尽量减少总包合同的签订。电网公司将不再负担材料费和修理费，这些费用的折扣将由业主来承担。
2.2要改变维修工程的管理方式
我国很多电网企业会将维修工作委托给工程公司，采取包工包料的管理形式。而工程公司则只会为电网企业缴纳营业税，不会开具增值税发票，使电网企业难以对进项税进行抵扣。电网企业应该改变维修工程的管理方式，采取质保工不包料的结算方式。维修工程中所需的材料，电网公司应该自行购买，这样可以及时地获得增值税专用发票，和进项税相抵扣，减少企业应该缴纳的税金。
2.3对材料的选购工作进行筹划
电网企业在需要领用材料的时候，应该转出进项税额。在不需要领用材料的时候，就不需要转出进行税额。材料货物在购进和领用的时候会存在一定的时间差，电网企业要合理利用这个时间差，进行税收筹划工作，可以使企业减少缴纳大量的税费。通过这样的办法，企业能够获得足够的流通资金，从而获得可观的经济效益。
3、电网企业所得税的税收筹划工作内容
3.1在筹资方面的税收筹划工作
电网企业首先应该通过内部筹资、内部拆借的方式来进行筹资，这样筹资的效果最好。如果企业内部没有足够的资金，则可以向金融机构贷款。在企业的筹资过程中，企业应该多考虑自身特点和市场风险，进行多渠道融资。这种融资方式，既能够解决资金问题，又能够降低企业在经营过程中遇到的风险。3.2电网企业在后续计量过程中要多运用“税收档板”“税收档板”是指在税率稳定的前提下，如果将所得税延期缴纳，就类似于获得了一笔无息贷款，使企业的税收负担减轻[2]。电力企业属于技术密集型企业，设备的更新发展速度很快，电网企业可以利用这一特点来进行加速折旧，这样既满足税法规定，而且也能有效地递延企业所得税的缴纳。
3.2利用固定资产维修费用来进行税收筹划
我国原来的税前扣除办法中规定：如果符合“修理资金占固定资产20%以上时，寿命增加两年，修理后作为新的用途使用”这三个条件之一，都可以作为固定资产改良支付来完成摊销，不能够在税前对其进行扣除。而我国的新税法则规定，只要都满足“修理资金占资产总值50%，寿命增加两年”，就可以将企业归入长期待摊费用类型中，否则直接就可以税前扣除。供电企业的大修支出在税前扣除政策更加宽松，能够方便促进大修项目的进行，提高电网企业的设备质量。
4、利用个人所得税和房产税进行税收筹划工作
4.1个人所得税的税收筹划工作
利用个人所得税能够有效地实现税收筹划工作，首先要*衡奖金的发放，把奖金按月发放，减少季度奖金、加班费的发放，使员工工资不要过度上涨。其次，要重点控制年终奖的发放，利用税法的特殊政策来有效节制年终奖。电力企业还可以通过各种补贴、福利，降低员工的现金工资收入，具体的如工作餐、话费补贴、交通补贴等措施。这样不仅能够有效地增加了员工的福利，而且还可以减少所得税的缴纳。
4.2利用房产税来实行税收筹划工作
房产税是以房屋为税收征收对象，以房屋的价值余额或租金等收入为根据，向房屋产权人收取一定的税金。利用房地产税收进行税收筹划工作，可以将土地使用权作为一种单独的无形资产，将它与房地产价值分别核算。电网企业可以将中央空调等设备单独入账，作为单项固定资产进行核算、单独折旧处理，不要将它归入到房地产原有价值中，这样就可以少缴纳房产税。
5、结束语
电网企业作为我国国民经济的支柱产业，对我国经济的发展有着非常大的促进作用。然而电网企业同时又是我国重要的纳税企业，每年会为国家缴纳大量的税金，这使得电网企业能用于生产和运营的流动资金越来越少。为了给电网企业节约足够的生产运营流动资金，应该采取税收筹划工作。电网企业的税收筹划工作主要以增值税筹划工作、所得税筹划为主，这些税收筹划工作必须以遵守我国相关税收政策为前提，利用个人所得税和房产税也能进行税收筹划工作，使企业能够拥有足够的流动资金。
一、建筑施工企业构建合理税收筹划所需具备的基础
(一)实现合理的组织结构形式
对于建筑施工企业来讲，实现合理的组织结构形式能够使其实施合理的税收筹划。一般情况下，集团式的组织形式更有利于建筑施工企业进行合理的税收筹划，这是因为基于集团组织模式下的建筑施工企业可以通过*衡子公司税负，实现各子公司的税后筹划，进而将集团内部的收益进行有效的协调，从而降低集团本身的税负，在实现有效成本控制的基础上，满足集团整体上对资金的需求。
(二)实现合理的收入确定
建筑施工企业的收入关系到了其应缴纳的税额，进而就影响到了企业利润额，最终对企业所得税的汇算产生影响。在当前施工企业中，其收入的计算可依据工程施工的进度和其完工量来确定，而建筑施工企业的工程一般情况下所需要的工期都很长，因此，在符合税法相关规定的基础上，建筑施工企业可以从自身的实际需求出发，对工程结算收入进行合理的确认，进而通过确认时间段的延长，使自身能够获得纳税合理延迟期间的无息资金，从而在实现自身利益最大化的基础上，真正的实现税收筹划的意义。
(三)实现合理的会计科目设置
在建筑工程施工企业中，其财务工作中无法避免出现很多缺少使用明细支撑的费用，这就给所得税汇算带来了障碍，从而就制约了建筑施工企业实施税收筹划的作用。如果在企业的会计科目中，没有实现对自身所得税科目的详细设置，这样就会导致会计报表中的各项列支费用无法真实的反映出企业的实际支出，进而使所得税税前扣除部分减少，这就直接增加了建筑施工企业的经济负担。而避免以上情况发生的方法为：一方面建筑施工企业自身要在合理安排资金的同时尽最大程度减少资金的支出；另一方面，需要建筑工程施工企业要实现对会计科目明细的合理设置，从而将企业自身的各项费用支出等情况记录详细且周全，在实现对各项费用有效调整的基础上，就能够实现合法避税，进而就降降低了建筑施工企业所需要承担的税负。
二、建筑施工企业构建合理税收筹划类型的途径
(一)建筑施工企业在经营管理上实现合理税收筹划的途径
一般情况下，建筑企业在经营管理的过程中，为了实现对成本的有效管控，降低企业税负压力，可以采用如下的方式：基于税法的相应规定，在不违反税法规定的基础上，可以将企业各项损失与成本费用最大化的列支出来，进而在降低自身利润的基础上，合法的降低自身所承担的税负。而要想实现以上这一点，就需要建筑施工企业强化限额控制，以避免因超出限额而影响到税收筹划作用的发挥。与此同时，建筑施工企业实现有效税收筹划的另一有效方式为合理采用存货计价方法，比如：当出现通货膨胀现象时，施工企业需要采用后进先出的计价方法，这样就能够通过销售成本的增加来实现对所得税税额的降低，实现降低赋税压力的目的；如果出现通货紧缩的情况，建筑施工企业可以选择先进后出的方法来实现降低赋税的目的，从而帮助企业更好的规避市场风险，实现自身利益的最大化。
(二)建筑工程施工企业在承包方方式上实现合理税收筹划的途径
建筑工程施工企业在承包方式的选择上通常为半包或者全包，半包方式指的是建筑施工企业只承包工程但不承包建筑材料，全包就是既包工程也包施工材料。但是，当前的税收法对于建筑工程施工企业纳税的相关规定是：无论建筑工程施工企业选择全包还是半包，都要按照全包的方式进行缴税。也就是说建筑工程施工单位需要按照自身的营业额进行全额缴税，但是，相较半包的方式而言，选择全包的承包方式会给建筑工程施工企业带来更大的盈利空间。因此，在建筑施工企业承包工程项目的过程中，应最大程度的向业主争取建设项目的全包，从而才能在合法的范围内实现赋税的有效降低，进而实现自身经济效益的最大化。但是，在选择全包的过程中，建筑施工企业需要注意的是，要想通过全包来实现自身经济效益的最大化，需要实现对施工的有效管理，包括工程施工的进度、工期、施工材料等，从而在保证工程施工质量与工期的基础上，实现施工材料的有效管理，进而才能实现税收筹划的目的，提升自身的经济效益。
(三)建筑工程施工企业在合同方面实现有效税收筹划的途径
一般情况下，建筑工程施工企业都是以合同的方式来实现对建设项目的承包的，但是，当前的经济合同存在着很对对建筑工程施工企业不利的内容，进而增加了施工企业的税负。针对这一点，建筑工程施工企业需要对经济合同进行深入的分析，并在此基础上实现对合同的有效筹划，这对于当前建筑工程施工企业来说也是实现合理税收筹划的有效方法之一。因此，这就要求当前建筑工程施工企业需要在签订合同的过程中，对于合同的内容进行深入的分析，将能够影响到企业税负的各项条款找出，抓住要点进行有效的对比分析，从而避免因合同的不合理所带来的税收问题，实现对企业税收的全面的筹划，进而降低税负，强化对成本的控制，以实现利益目标，提高自身的综合竞争实力比如：在经济合同中，建筑施工企业需要注重对承包方式的分析、对于材料费用与施工费用的具体规定等，这些都关系到了工程的成本投入问题，有必要对其进行较为详细的分析。
三、结束语
综上所述，面对当前激烈的市场竞争形势，建筑工程施工企业要想在激烈的市场竞争中获得优势，就需要加强对成本的有效管控，进而提升自身的经济效益，强化对市场风险的抵抗能力。而要想实现有效的成本管控，就需要加强对税收筹划重要性的认识，进而基于自身当前的实际状况，以及税法对行业的基本要求，为构建合理的税收筹划扫清障碍，并在此基础上，针对自身的经营管理、工程的承包方式以及经济合同的分析等方面实施有效的税收筹划，进而实现对成本的有效管控，降低企业的税负，为企业提供充足的资金，以推进自身的稳健发展。
——企业纳税情况自查报告 (菁华3篇)
一、健全工作机制，完善制度建设
我局成立了以局党组*、局长单晨光为组长的四川省地方税务局*信息公开（政务公开）工作领导小组。设立了*信息公开（政务公开）工作领导小组办公室。*信息公开（政务公开）工作领导小组负责全省地税系统*信息公开工作总体规划、重大事项、重要文件的审核与决策，全面推进、指导、协调、监督全省地税系统*信息公开工作。*信息公开（政务公开）工作领导小组办公室具体承办领导小组的日常工作。同时，局内各单位均安排了专兼职人员担任*信息公开联络员，负责信息采集、信息发布、综合协调等工作。各市、州地税局也相应成立了由局长任组长的*信息公开领导小组，对各地*信息公开工作进行整体部署和统一指导，在系统内形成了责任明确、层层落实的工作格局。
我局从涉及群众切身利益、切实维护纳税人利益及容易产生不正之风和滋生腐败的环节入手，建立健全*信息公开制度。制定了《四川省地方税务局*信息公开指南》、《四川省地方税务局*信息公开目录》、《四川省地方税务局依申请公开*信息工作规程》、《四川省地方税务局*信息公开保密审查办法》等一系列规章制度。对*信息公开相关资料进行整理，编制《*信息公开和机关行政效能建设制度汇编》印发局内各单位。在各市、州局及扩权试点县、市局办公室业务培训中将*信息公开作为重点培训内容。
二、拓宽发布渠道，提升信息质量
大力加强内外网信息建设。内外网站是地税系统进行*信息公开的重要载体。全系统统一使用内网信息编报*台并由专人负责编审，实现了省局处室、市、州局及扩权试点县、市局及时采编报送和信息登载，确保了信息工作的时效性，提高了信息工作的质量和效率。完成了外网改版，开设了*信息公开栏目，及时、全面地公开与纳税人及社会公众密切相关的*信息。截至20xx年7月31日，外网共公开各类信息870条。
积极主动报送专报信息。围绕省委、省*和国家税务总局关注的重点工作，积极向上级部门反映地税系统工作动态。根据新形势对信息工作的新要求，结合工作实践积极探索信息工作的新思路、新方法、新途径，增强工作的主动性和创造性。改进信息服务方式，加大信息约稿力度，从会议、文件、新闻、领导讲话和批示中主动寻找、挖掘信息线索。高度重视信息编辑细节问题，做到信息编辑精细化，除严格把好信息编辑质量关，还对格式、标点、印刷精益求精，努力提升信息工作整体质量。截至20xx年7月31日，共上报省委、省*和国家税务总局专报130余篇。其中，国办采用信息1条，省*采用专报累计达到33条。
xxxx年6月29日贵局召开了税收专项检查动员大会，会后我们根据大检查安排意见对我单位XX年至XX年1至5月底以前的纳税情况进行了认真的自查。现将自查情况报告如下：
一、企业概况
实收资本xxxx，公司下设工程部、财务部、销售部、办公室等职能科室。目实现销售收入xxxxxx元。
二、自查情况
根据贵局大检查安排意见，我们重点对本企业XX年至XX年5月底以前的纳税情况进行了自查，自查结果为：
1.营业税检查情况：截止XX年5月底，本企业少缴营业税：...元；城建税：...元；教育费附加：..元；土地增值税：...元；水利基金：2...元；少缴税的主要原因是：XX年6月公司竞拍土地12.64亩，当时的成交价为每亩地500万元，原计划土地拿到后能尽快开工建设，加快资金回笼，但由于在拆迁过程中个别住户设置障碍，以至于拖到现在无法拆迁，加之大部分住户的安置补偿、过渡费等费用使企业资金周转出现了严重的困难，因此造成了税款的拖欠。
2.代扣税检查情况
根据税务局要求，我们对建筑企业的税收情况进行了认真的监督，并积极进行了代扣代缴，尽管如此目前还有一些问题：
①由于工程未决算，目前已付工程款...元，工程款暂未代扣税金。
②其他由于正在办理外派证，已付...元，暂未代扣税金。
经过自查，我们充分认识到了自己的错误，除积极补交税款外，在今后的工作中我们一定认真学*有关法律法规，学*税收知识，改正错误，遵纪守法，照章纳税，为国家富强，企业发展尽我们应尽的义务。
xx市国家税务局稽查局：
根据xx市国税稽通(2010)445号通知书要求，我公司对2007年度至2009年度三年的增值税缴纳情况进行了自查，现将自查情况汇报如下：
一、企业基本情况
XX县XX煤业有限公司成立于二00三年十月，经营地址：XX县茅坪场镇白云村二组;法定代表人：XXX;注册资本：390万元;公司类型：有限责任公司;经营范围：煤矿投资，农副产品购销，煤炭开采、销售;增值税一般纳税人，税务登记证号：42052588XXXXXXXX。
公司年设计生产能力20万吨，职工300人，连续五年来被XX县授予“先进纳税单位”称号，成为XX县地方经济发展的龙头企业，为XX县税收发展做出了巨大的贡献。
公司主营煤炭开采、销售业务，兼营煤炭购销业务;增值税由XX县国家税务局征收，企业所得税由XX县地方税务局征收。销售方式为坑**货，结算方式为现金或银行转账，运输费及杂费由购货方负担，增值税税率2007年-20xx年为13%，2009年为17%，进项税主要为火工品、电力、柴油、备品配件、坑木、轨道等。09年起机器设备等固定资产纳入抵扣范围。 公司自成立以来，严格按《税收征管法》、《增值税暂行条例》办理涉税业务。06年已通过宜昌市国税稽查局检查，07、08年也经过XX县国税稽查局检查，除因政策理解不透、操作不当等原因造成少缴部分税款以外，无重大偷逃国家税款行为，能取得这种优异成绩的主要原因是XX县国税局对企业的精心辅导和精细管理!
二、税金缴纳情况：
1、2007年度纳税情况：
2007年初公司库存原煤806.12吨，当年生产原煤184679.88吨，外购原煤32904.42吨，共销售原煤218311.28吨，实现销售收入49849498.43元，销项税额6480434.72元，进项税额1906922.60元，缴纳增值税4573512.12元。其中自产原煤增值税负担率为9.57%，外购原煤增值税负担率为7.20%。
当年根据XX县国税局《关于对全县煤炭行业税收征管情况进行集中巡查的通知》精神，公司虚心接受检查，对发出商品等财务处理不当行为及时进行了更正，并足额缴纳了税金，20xx年1月17日，XX县国税稽查局对我公司2007年1月1日至2007年12月31日的的纳税情况进行了检查，并下达了税务行政处罚决定书“远国税稽罚(20xx)2号”文件，对公司未按规定设置账簿行为处以2000元的罚款，该罚款于20xx年1月18日上交。
2、20xx年度纳税情况：
20xx年度共生产原煤209272吨，外购原煤47008.34吨，销售原煤253968.12吨，实现销售收入79904230.43元，销项税额 10387549.96元，进项税额2768685.76元，缴纳增值税7618864.20元，其中自产原煤增值税税负率为10.08%，外购原煤增值税税负率为6.84%。
20xx年10月，根据XX县国税局关于加强煤炭行业税收管理的要求，公司在国税局的辅导下，通过自查的方式，补缴增值税212687.66元，加收滞纳金2339.56元，于20xx年11月6日上缴入库。
3、2009年度纳税情况
2009年度共生产原煤175365吨，外购原煤25866.91吨，销售原煤203410.54吨，实现销售收入52625469.36元，销项税额 8946329.85元，进项税额3049808.96元，其中生产设备抵扣进项税489155.15元,应缴纳增值税款5896520.89元，实际入库 6876334.67 元。其中自产原煤增值税税负率12.57%，外购原煤增值随税负率2.46%。
2009年3月，为提高纳税人税法遵从度，共同打造良好的税收环境，XX县国税局与我公司签订“纳税责任书”，征纳双方严格按照责任书规定的基本要求、基本职责、国税机关承诺事项执行。
根据责任书的职责，我公司对2009年度增值税纳税情况进行自查，在自查过程中：发现2009年7月16日支付汽车检修费 9604.69元系维修鄂E6A363号小轿车费用，该小车不属于本公司固定资产，该费用不应该由本公司负担，固该维修费用8209.14元应予冲回，进项税额1395.55应予以转出。
以上是我公司2007至2009年度自查情况,现上报贵局，在今后的工作中，我们一定按照《会计法》、《税收征管法》的规定办事、建立健全会计制度，完善财务体系，争做纳税先进单位！
——企业纳税申报实训心得 (菁华3篇)
一周的“网上纳税申报”实训结束了。在这一周的实训里，我们的专业知识又上了一个新的台阶。
这一周里，我们主要对1.税务登记、领购、开具和保管发票;2.增值税纳税申报;3.消费税纳税申报;4.营业税纳税申报;5.企业所得税纳税申报;6.个人所得税纳税申报;7.城市维护建设税纳税实务;8.印花税实务;9.城镇土地使用税实务;10.房产税实务和车船税实务”进行深入地学*，使我们既能掌握最新的理论知识，又能熟练掌握税务会计核算、纳税申报表等实践操作技能。
在这个学*和联系的过程中，我发现纳税申报是一门实务与理论结合性很强的学科，尽管我学过这门课，但是当我第一次操作具体业务时，觉得又和书上有些不同，实际工作中的事务是细而复杂的，只有多加练*才能牢牢掌握。这次实训最主要目的也是想看看我们所学的理论知识与公司实际操作的实务区别在哪里，相同的地方在哪里，如何执行一些特殊的账户，如何会计处理等等。带着这些问题，我在这一周里学学问问，让我对这些问题有了一定的解答，达到了这次实训目的。
通过这次实训，我对税务机关工作和企业会计工作有了较深刻的熟悉。税务机关和企业之间的治理与被治理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素之一，企业作为纳税义务人其义务是纳税，税务机关除了依法履行职责之外，应该严厉打击各种形式的舞弊行为，努力创造一个全社会都能体现公*的纳税环境。企业应依法组织会计工作，提高会计人员业务水*和法律意识，充分发挥会计工作的监督职能，为企业的发展和决策提供信息基础。两者只有实现有效的协调，国家才有稳定的税收来源，企业才有稳定的发展环境。
实训内容中要求我们做到税负最小化、税后利润最大化和企业价值最大化是企业的目标，也是纳税筹划的动机。在此动机下，企业务必要尽可能减轻税负;尽可能减少纳税筹划方案的实施成本;尽可能推迟纳税以获得时间价值。这就要求财务会计人员必须熟练掌握纳税申报流程，熟识纳税筹划相关程序和理念，最大最多的为企业节税。
通过这次实训也更让我看清自己今后的努力方向。除此之外拥有一颗上进心，进取心也是非常重要的。在工作中仅靠我们课堂上学*到的知识远远不够，因此我们要在其他时间多给自己充电，在扎实本专业的基础上也要拓宽学*领域。同时在实际的工作中遇到问题时要多像他人请教。实际沟通也是非常重要的一点，如何与人打交道是一门艺术，也是一种本领，在今后的工作中也是不能忽视的。马上就要进入社会的我们也要面临正式的实*了，我想每一次的经历都是一种累积，而这种累积正是日后的财富。在学*上，我们要让这些宝贵的财富发挥它的作用，从而达到事半功倍的效果。
这次实训让我学到了很多很多，无论是专业知识上，还是为人处事上，受益匪浅，感谢学校提供了这次实训机会。
12月11日，我和我的小伙伴去了徐州市国税局，刚到那里，那里工作人员问我们是哪里的，干什么的，我们回答说：我们是九州职业技术学院的，来这里想学*一下怎样报税的。他们听了我们的回答后：原来是学生啊，来，我们教你们一些简单的报税流程。于是在他们的带领下，我们知道了一些简单的报税流程以及一般纳税人在申报时要填哪些表，小规模纳税人在申报时要填哪些表。感谢国税局的叔叔阿姨们，不但待人友好而且还能在百忙之中抽出时间普及我们的知识。
会计是个讲究经验的职业，为了积累更多的实际操作经验，在本学期我们得到了了一次纳税申报实训的机会。实训期间努力将自己在课堂上所学的理论知识向实践方面转化，尽量做到理论与实践相结合，在实训期间能够认真完成实训同时也发现了自己的许多不足之处。 一、实训目的：
进入财刀网税务实训*台进行全面的实务演练，对涉税业务的模拟核算，进行各种税种的计算、填制明细分类账， 填制各种纳税申报表等业务的模拟实训， 将会计专业知识和税法知识有机的结合在一起进而达到对所学知识的充分理解和有效运用，既直观、实用，又培养了使用者的实际操作能力和综合能
在这个学*和联系的过程中。我发现纳税申报是一门实务与理论结
合性很强的学科，尽管我学过这门课，但是当我第一次操作具体业务时，觉得又和书上有些不同，实际工作中的事务是细而杂的，只有多加练*才能牢牢掌握。这次实训最主要的目的也是想看看我们所学的理论知识与公司实际操作的实务区别在哪里，相同的地方在哪里，如何执行一些特殊的帐户如何会计处理等等。带着这些问题，我在这几周里学学问问，让我对这些问题有了一定的解答，达到了这次实训的目的。
通过这次实训也更加让我看清自己今后的努力方向。除此之外拥有一颗上进心，进取心也是非常重要的。 在工作中仅靠我们课堂上学*到的知识远远不够，因此我们要在其他时间多给自己充电，在扎实本专业的基础上也要拓宽学*领域。同时在实际的工作中遇到问题时要多向他人请教。实际沟通也是非常重要的一点，如何与人打交道是一门艺术，也是一种本领，在今后的工作中也是不能忽视的。马上就要进入社会的我们也要面临正式的实*了，我想每一次的经历都是一种积累，而这种积累正是日后的财富。在学*上，我们要让这些宝贵的财富发挥它的作用，从而达到事半功倍的效果。
这次实训让我学到了许多许多，无论是专业知识上，还是为人处世上，受益匪浅，感谢学校提供了这次实训机会。
(1)对实训过程的描述;
在本次纳税申报实训的学*中，我们先是学*了增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人在纳税申报过程的区别，使我们明白了增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人不仅在帐务处理的过程中有区别，在纳税申报的过程中也有所不同。之后后我们学*了各税种的一些基础理论常识，使我们对纳税申报过程有了一个简单地了解。
之后后我们就进入了实训部分，首先是进行的是增值税小规模纳税人纳税申报的模拟实训，在正式开始实训之前，我们先是了解了企业的概况，只有我们对公司的情况了解以后才能开始之后纳税申报表的填制。之后我们对企业六月份的经济业务进行了会计分录的书写，以便于之后的纳税申报表的填写。在填制增值税纳税申报表的过程中，我们发现很多单元格中的数据都是通过其他单元格中的数据计算得出，而就在栏次这一列就注明了单元格之间的对应关系，所以在增值税纳税申报表的填制过程中，并没有想象中的有那么多数据需要我们去计算。
在增值税小规模纳税人的纳税申报实训学*完毕之后，我们学*增值税一般纳税人的纳税申报，增值税一般纳税人的纳税申报实训的学*过程与增值税小规模纳税人纳税申报的学*过程大致相同，但在学*的过程中我发现，增值税一般纳税人的增值税纳税申报表会比增值税小规模纳税人的增值税纳税申报表多了许多内容，所以我感觉对增值税一般纳税人的学*会比增值税小规模纳税人的学*要复杂一些，所以需要我们花更多的时间去学*他。
(2)对实训与书本知识差异的感想;
曾经在对会计知识学*的过程中，由于一直没有涉及到纳税申报的学*，所以我一度以为，每当年末只用将账本交到税务局，税务局通过查看财本来征收相关税费。没想到通过这次纳税申报实训的学*，我才知道，原来纳税申报还有这么大的学问。同时，我也明白了国家对发票的管理也是十分严格，对于购进货物中进项税的抵扣，也有许多流程，比如需要通过电脑验证增值税专用发票的抵扣联、还需要填制相关报表等等，另外减免税也是需要填制相关报表。并不像我之前以为的那样，把账本交给税务局，税务一看“应交税费”和“应付职工薪酬-工会经费”两个科目的余额，一加就问企业收税。而有一套完整的税收体系以及
纳税申报流程。
同时，实训相较于普通的应试教育，更加的贴合实际，让我们能更加直观的了解我们在今后工作中可能会遇到的问题，在有完整企业概况的前提下，我们在动手操作的过程中也更具有大局观，更加直观、完整的了解一个企业的财务部需要完成那些工作。同时，实训让我们进入这个环境，更能身临其境的去体会整个纳税申报的流程，让我们也有更加深刻的印象。
所以，通过这次纳税申报实训的学*，使我学到了很多*时在书本中没有讲到的很多纳税申报的相关知识，也使我明白了纳税申报的流程，让我能更快的适应今后的实践工作遇到的问题。
(3)对实训的收获与体会;
在这次纳税申报实训的学*过程中，一个收获便是让我知道原来还有纳税申报表这个东西，虽然说起了比较搞笑，但事实也正是如此。在这次纳税申报实训的学*我了解纳税申报表的填制，熟悉了纳税申报的流程、也让我知道，在我们国家缴纳税费有着一套完整的税收体系以及纳税申报流程。学*了很多以前在会计课本所没有涉及到的知识。
同时在老师讲到购买货物的增值税进项税抵扣的认证过程时，我才想起我以前实*过程中，给别人开发票时，带我的师傅一直强调要对整齐，盖章的时候要在制定的地方印盖清晰。当时我只是知其然，不知其所以然。想着只要看得清楚不就行了吗。在实训学*的过程中，我才明白，因为发票的抵扣联需要用电脑认证，如果印盖不清晰，就可能认证不上。那一刻我才明白，很多时候我们不仅要知其然，也要知其所有然。
(4)自身存在的问题与不足之处;
在这次纳税申报实训中，不仅学*了很多知识，同时也发现了自己的一些不好的*惯。在申报表的填制过程中，发现有些单元格需要用到前面很多数据的一个总和，就觉得自己知道计算过程，只需要等老师公布答案，填上去就可以了，而懒得去计算。但也正因为没有真正动手去计算，所以也不能判断自己的计算过程是否正确，有没有漏掉一些经济业务，有没有把不该算进去的经济业务记了进去，会不会犯一些自己没有注意到的小错误。所以，对我而言，就错过了一个学*、改进的机会。
另外就是，纳税申报的课程主要集中在两个整天，课程相对比较紧凑，有时候我会走一下神，之后就很难跟上老师的步伐。使我也错过了不少老师所讲的重要知识，正如我以前的一个老师所说，一节课有时候，最重要的知识可能就只有那么几分钟，如果你恰好那几分钟走了神，你这一堂课就相当于白上了。所以，再错过了这些学*的机会，我才明白学*的机会是难能可贵的，错过了很有可能就一直错过了，也许只有在出现错误时才能再次发现。所以在今后的学*、工作中我也得更加珍惜每一次学*的机会，做到全身心的投入，尽量做到把别人所讲的内容都记在心里。
(5)对纳税申报实训课程设计的满意程度，如果不满意，提出自己的观点和看法。
纳税申报这门课程对于大多数学生来说比较陌生，而且又非常重要。但因为学校可能想系统的拉通学*，完成教学，避免将上课周期拖得太长导致学生遗忘上节课所处理的经济业务，所以将所有的内容安排在两天中。但这样又会造成上课的节奏有些有快，不利于基础较差，反应比较慢的学生记忆、理解和消化。所以我希望，课程尽可能分散一点，这样更便于学生去整理自己所学到的知识。
